Ne postoji pouzdana osnova da se za svaku kripto transakciju fizičkog lica automatski kaže „porez je 15%“, ali nije tačno ni da je kripto automatski neoporeziv. Važeći zakon oporezuje prihode iz svih izvora osim izričito izuzetih, dok kripto nije posebno naveden u definiciji kapitalnog dobitka. Poreski tretman zato zavisi od stvarne prirode događaja: prodaja sopstvene imovine, redovno trgovanje, naknada za rad, staking, mining, airdrop ili poslovni prihod mogu zahtijevati različitu kvalifikaciju.
Najvažniji zaključci
- Važeći Zakon o porezu na dohodak fizičkih lica ne koristi riječ „kripto“ niti kriptoimovinu izričito navodi među imovinom čija prodaja stvara kapitalni dobitak.
- Član 12 istog zakona kaže da se porez plaća na prihode iz svih izvora osim onih koji su izuzeti.
- Kripto dobit zato nije bezbjedno tretirati kao automatski neoporezivu samo zato što ne postoji posebna kripto stopa.
- Za materijalan iznos ili složen slučaj treba tražiti pisano mišljenje lokalnog računovođe ili poreskog savjetnika, a po potrebi i obraćanje Poreskoj upravi.
Zašto odgovor „15% na kapitalnu dobit“ nije dovoljno precizan
Prečišćeni tekst Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica, objavljen od Poreske uprave 12. januara 2026, u članu 37a kapitalni dobitak vezuje za prodaju ili prenos nepokretnosti, udjela u pravnom licu i hartija od vrijednosti. Kriptoimovina nije navedena u toj listi.
Istovremeno, član 12 propisuje oporezivanje prihoda iz svih izvora osim izuzetih, a kripto dobit nije izričito oslobođena. Zbog toga je pravno neprecizno bez dodatnog tumačenja jednostavno prebaciti svaku prodaju BTC-a ili drugog tokena u režim kapitalnog dobitka. Jednako je rizično zaključiti da poreza nema.
Kako razlikovati najčešće situacije
| Događaj | Šta je jasno | Šta zahtijeva kvalifikaciju |
|---|---|---|
| Povremena prodaja kupljenog BTC-a | Postoje nabavna i prodajna vrijednost i dokaziv ekonomski rezultat | Tačna kategorija prihoda, poreska stopa i način prijave |
| Redovno organizovano trgovanje | Kontinuitet i organizovanost povećavaju vezu sa djelatnošću | Status samostalne djelatnosti, doprinosi i poslovne knjige |
| Kripto primljen za rad ili uslugu | Vrijednost je naknada za izvršeni rad/uslugu | Kategorija primanja, trenutak i način obračuna |
| Staking ili lending nagrada | Prijem i kasnija prodaja su dva odvojena događaja koja treba evidentirati | Tretman početnog primitka i kasnije promjene vrijednosti |
| Airdrop | Treba dokazati uslove, datum prijema i vrijednost | Da li je poklon, nagrada za aktivnost ili drugi prihod |
| Mining | Postoje primitak tokena i troškovi opreme/energije | Da li je riječ o djelatnosti i koji rashodi se priznaju |
| Firma prima ili prodaje kripto | Transakcije ulaze u poslovne knjige prema stvarnoj prirodi | Računovodstvena klasifikacija, PDV/fiskalizacija i porez na dobit |
Fizičko lice: kako se pripremiti prije prijave
Prvo napravite potpunu evidenciju. Bez nje ni najstručniji savjetnik ne može pouzdano odrediti osnovicu. Evidencija treba da razdvoji kupovinu, prodaju za euro, kripto-kripto zamjenu, plaćanje robe, transfer između sopstvenih walleta i različite vrste nagrada.
- Izvezite kompletnu istoriju sa svake berze, ne samo posljednju isplatu.
- Povežite bankovnu uplatu sa kupovinom i kasnijim wallet transferima.
- Za svaki događaj zabilježite datum, vrijeme, količinu, EUR vrijednost, naknadu i izvor cijene.
- Odvojite transfere između svojih adresa od raspolaganja prema trećem licu.
- Pripremite kratak opis kako je imovina stečena i zašto je novac isplaćen.
Da li se prijava podnosi do kraja aprila?
Zakon propisuje godišnji obračun i, za kategorije koje podliježu samoprijavljivanju, poresku prijavu do kraja aprila za prethodnu godinu. Međutim, prije primjene tog roka na konkretan kripto događaj mora se utvrditi tačna poreska kategorija i da li je porez već obračunat po odbitku ili nastaje druga obaveza. Ne birajte obrazac samo na osnovu generičkog internet primjera.
Rezidentnost i prihod iz inostranstva
Rezident Crne Gore se u načelu oporezuje na dohodak ostvaren u Crnoj Gori i izvan nje. Činjenica da je berza registrovana u drugoj državi ne znači automatski da prihod nije relevantan za crnogorski porez. Zakon predviđa poreski kredit za porez plaćen drugoj državi, do propisanog limita, kao i primjenu ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja gdje postoji.
Firma ili preduzetnik
Kod pravnog lica i preduzetnika kripto se ne posmatra izdvojeno od poslovanja. Potrebno je evidentirati prihod od isporučene robe ili usluge u eurima, kriptoimovinu kao posebnu bilansnu stavku prema usvojenoj računovodstvenoj politici, naknade i kasniju prodaju ili promjenu vrijednosti. Za pravna lica relevantan je Zakon o porezu na dobit pravnih lica, uz Zakon o računovodstvu, PDV i fiskalizaciju zavisno od posla.
Kripto način naplate ne uklanja obavezu izdavanja računa, određivanja EUR vrijednosti i pravilnog tretmana osnovnog prometa. Ako firma pruža kripto-usluge drugim licima, pored poreza se aktivira i poseban režim registracije i AML obaveza.
Novi poreski trag kriptoimovine
Izmjene poresko-administrativnog okvira uvode izvještavanje o kriptoimovini i transakcijama u skladu sa međunarodnim standardima razmjene podataka. To nije isto što i propisivanje jedne univerzalne poreske stope, ali znači da će podaci o korisnicima, transakcijama, prihodima i stanju imovine biti sistematičnije dostupni poreskim organima. Relevantan je važeći Zakon o poreskoj administraciji.
Primjer koji pokazuje zašto je kvalifikacija važna
Korisnik uplati 5.000 eura, kupi BTC i kasnije ga proda za 8.000 eura. Ekonomska razlika prije naknada je 3.000 eura. To još nije dovoljno da se automatski napiše poreska obaveza od 450 eura. Prvo treba utvrditi pravnu kategoriju prihoda, priznatu nabavnu vrijednost i rashode, rezidentnost, način i učestalost aktivnosti i odgovarajući obrazac. Broj „15%“ može biti stopa relevantna za određene kategorije dohotka, ali sam po sebi ne rješava klasifikaciju kripto prodaje.
Najbezbjedniji praktični postupak
- ne čekajte da banka ili poreski organ zatraže dokaz;
- ne prijavljujte samo neto bankovni priliv bez istorije nabavke;
- ne pretpostavljajte da swap nije relevantan samo zato što nije bilo eura;
- za veći iznos tražite pisano obrazloženje kvalifikacije od stručnjaka;
- sačuvajte verziju zakona i datum na koji je mišljenje zasnovano.
Zaključak
Najtačniji odgovor za 2026. je: kripto dobit nije automatski neoporeziva, ali važeći zakon još ne daje posebnu, univerzalnu formulu za svaku vrstu kripto prihoda fizičkog lica. Poreski rezultat zavisi od kvalifikacije konkretnog događaja. Dokumentacija i stručno pisano mišljenje su posebno važni kod većih isplata, redovnog trgovanja, stakinga, mininga, airdropova i primitaka za rad.
Zvanični izvori i dalje čitanje
- Poreska uprava: Zakon o porezu na dohodak fizičkih lica
- Zakon o porezu na dobit pravnih lica
- Poreska uprava Crne Gore
- W3M pravni i poreski centar
- Kriptovalute u Crnoj Gori — centralni vodič
- FAQ i Web3 pojmovnik
Posljednja provjera poreskih podataka: 25.08.2026. Tekst ne predstavlja individualni poreski savjet.
Komentari
Diskusija je otvorena za W3M korisnike. Komentare mogu čitati svi, a objavljivanje zahtijeva prijavu.
Za komentarisanje i odgovaranje potreban je W3M nalog.